财务部、税务总局、科技部颁布《 闭于加大接济科技更始税前扣除力度的通告 》（财务部 税务总局 科技部通告2022年第28号），精确了企业所得税税前扣除、研发用度加计扣除等相闭计谋。本日咱们整顿了高新本事企业购买筑立、用具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除闭联热门问答，一块来进修吧。

（一）我公司是一家高新本事企业，请问此次出台的高新本事企业新购买筑立、用具新政，厉重内容是什么？

答：《财务部 税务总局 科技部闭于加大接济科技更始税前扣除力度的通告》（2022年第28号，以下简称《通告》）规章，对高新本事企业2022年10月1日至2022年12月31日时候新购买筑立、用具，将其行为固定资产核算的，能够采用正在估计应征税所得额时一次性正在税前扣除，同时答应按100%正在税前加计扣除。假设你公司第四序度购买了单元价格100万元的出产筑立，能够采用正在据实扣除100万元底子上，再答应税前加计扣除100万元，合计可正在税前扣除200万元。

此项计谋合用于经高新本事企业认定机构认定的高新本事企业，为加大计谋优惠力度，凡正在2022年第四序度内具有高新本事企业资历的企业，均可合用该计谋。

（二）我公司是一家中小微企业，2022年头博得高新本事企业资历，第四序度我公司拟新购买的一台单元价格550万元筑立、用具，咱们念会意一下这项计谋对购买的筑立、用具有哪些请求？

答：依据《通告》规章，对购买的筑立、用具厉重从两个方面支配：一是购买时点上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日时候新购买的筑立用具；二是从购买资产类型上，购买的筑立用具该当是除衡宇、开发物以外的固定资产，企业正在司帐核算中将该筑立、用具按固定资产管制。

（三）我公司是一家汽车筑制公司，2022年头博得了高新本事企业资历。我公司10月20日拟从供应商购进一批价格2000万元的启发机，用于汽车出产出卖。请问，我公司购进的这批启发性能享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋吗？

答：依据《通告》规章，高新本事企业2022年第四序度新购买的筑立、用具可享用税前一次性扣除和100%加计扣除。但该计谋中的筑立、用具是指除衡宇、开发物以外的固定资产，你公司添置的启发机属于存货，不属于固定资产，不行享用一次性扣除和加计扣除计谋。

（四）我公司是一家高新本事企业，假设2022年12月10日以现金购买了一套呆板筑立，12月20日博得增值税专用发票，但筑立运输进程中展示极少题目，估计2023年本事运输到位，我公司购买的这套呆板筑立能够享用税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠计谋吗？

答：依据《通告》和《邦度税务总局闭于筑立用具扣除相闭企业所得税计谋践诺题目的通告》（2018年第46号，以下简称46号通告）规章，对相符条目的高新本事企业，正在第四序度以钱币形状新购进的固定资产，除选用分期付款或赊销格式购进外，按发票开具功夫确认。你公司不属于选用分期付款或赊销格式购进的情状，博得增值税专用发票功夫为12月20日，正在2022年第四序度内，能够按规章享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋。

（五）我公司是一家高新本事企业，拟于2022年12月选用分期付款购买一套价格2000万元的检测筑立，结尾一期金钱将正在2023年支拨，但正在12月10日博得发票，咱们和供应商和议商定12月30日到货，后因天色出处，该套筑立将于2023年1月5日到货，请问，我公司购买的这套检测筑立能享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋吗？

答：依据《通告》、46号通告规章，高新本事企业正在第四序度以分期付款或赊销格式购进的固定资产，按固定资产到货功夫确认。你公司购进筑立付款格式为分期付款，固然发票开具功夫为12月10日，商定12月30日到货，但本质到货功夫为2023年1月5日，正在功夫上不属于2022年第四序度时候，不行享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋。

（六）我公司是一家高新本事企业，2022年4月，我公司立项自行筑制一套环保施工筑立，制价1500万元，2022年9月试用，2022年10月15日已毕完毕结算，我公司这套环保筑立能享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋吗？

答：遵循《通告》、46号通告规章，对企业自行筑制的固定资产的购买功夫，按完毕结算功夫确认。你公司是本年10月15日已毕自筑项目完毕结算，属于2022年第四序度时候，能够按规章享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋。

（七）我公司是一家高新本事企业，2022年12月份将购买一台价格100万元的出产筑立，相符享用此次新政的条目，借使公司2022年度汇算清缴的应征税所得额为负值，酿成了亏本，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问从此年度还能连续扣除吗？

答：依据《通告》规章，企业合用该项计谋当年亏损扣除的，可结转从此年度按现行相闭规章践诺。你公司购买出产筑立采用税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的一面将自愿推广企业亏本，正在从此年度结转填补。遵循规章，你公司行为高新本事企业，2022年度汇算清缴未扣除完而酿成的亏本，相符条目的可正在从此10个征税年度结转填补。

（八）我公司处于高新本事企业资历有用期内，正在第四序度购买了一台筑立，估计不会用于研发，还能够享用加计扣除计谋吗？

答：《通告》所精确的筑立、用具一次性扣除并加计扣除计谋，是独立于研发用度加计扣除的计谋，并不请求企业购买的筑立、用具必需用于研发。所以，你公司购买的筑立，无论是否用于研发，只须相符计谋规章的条目，均能够合用一次性扣除和加计扣除计谋。

（九）我单元是一家高新本事企业，计划正在2022年第四序度购进一台单元价格500万元以上的筑立，能够合用税前一次性扣除并加计扣除优惠计谋吗？

答：《通告》未对合用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋的筑立、用具的单元价格实行节制，你单元购进的单元价格500万元以上的筑立行为固定资产，可按规章享用税前一次性扣除和加计扣除优惠计谋。

（十）对待高新本事企业第四序度购进的筑立、用具，企业是否能够采用平常折旧，不采用税前一次性扣除和加计扣除优惠？

答：征税人可依据本身出产筹办必要自觉采用是否享用税前一次性扣除和加计扣除优惠。必要证据的是，企业未采用享用的，从此年度不得再享用。此项规章是针对单个固定资产而言的，如果企业2022年第四序度添置了A、B两套筑立，此中A筑立采用了税前一次性扣除和按100%加计扣除计谋，B筑立采用实行平常折旧，那么，B筑立正在税收上只可平常折旧，其折旧一面不行享用加计扣除优惠。

（十一）我公司为高新本事企业，借使正在2022年第四序度购买了筑立，策动正在税收上选用分年计提折旧的格式，分年计提的折旧还能够享用加计扣除计谋吗？

答：遵循《通告》的规章，享用一次性扣除计谋是享用加计扣除计谋的条件。你公司对购买的筑立分年计提折旧，未采用一次性扣除计谋，也就无法享用加计扣除计谋。

（十二）我公司是一家板滞筑立筑制企业，有高新本事企业资历，我公司将于10月底添置一套新型智能筑立，价格5000万元。我公司司帐核算预推测净残值25万元，请问税法上估计享用2022年四序度新购买筑立一次性扣除和加计扣除优惠计谋时，我公司能够不探讨净残值身分，遵循5000万元实行一次性扣除并享用加计扣除吗？

答：为激发高新本事企业加大本事更始加入，《通告》对高新本事企业购买筑立、用具享用一次性扣除和加计扣除优惠，未强制请求企业司帐核算和税收解决必需相仿。为让企业充塞享用税收优惠的盈利，对待企业购买筑立、用具正在司帐核算中估计净残值的，企业享用此项优惠计谋能够不探讨估计净残值身分。就你公司而言，能够遵循5000万元一次性税前扣除并加计扣除。

（十三）我公司是一家高新本事企业，2022年第四序度将购买一套感光筑立，借使正在经管第四序度预缴时未享用税前一次性扣除和加计扣除优惠，请问正在年度汇算清缴时还能享用吗？

答：企业正在2022年第四序度预缴申报时未享用税前一次性扣除和加计扣除优惠，还能够正在年度汇算清缴时申请享用该计谋。

（十四）我公司是一家高新本事企业，按季度预缴企业所得税。2022年11月将购入筑立2000万元，12月加入行使并发轫计提折旧。此中，单价500万元以下筑立1200万元，均按5年计提折旧；单价500万元以上筑立800万元，均按10年计提折旧。税收最低折旧年限与司帐折旧年限一样，估计净残值为0，2022年其余月份未购入固定资产。第四序度预缴申报时，怎么填写申报外？

第一步，先填报一次性扣除境况。对待单价500万元以下筑立、用具，正在《资产加快折旧、摊销（扣除）优惠明细外》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写“高新本事企业购进单价500万元以下筑立、用具一次性扣除”事项及“本年享用优惠的资产原值”等讯息；对待单价500万元以上筑立、用具，填写“高新本事企业购进单价500万元以上筑立、用具一次性扣除”事项及“本年享用优惠的资产原值”等讯息。填写完毕后，将该外单中“征税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）填写正在《中华百姓共和邦企业所得税月（季）度预缴征税申报外（A类）》（A202000）第6行“资产加快折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中。

第二步，填报加计扣除境况。正在《中华百姓共和邦企业所得税月（季）度预缴征税申报外（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次中，填写“高新本事企业筑立、用具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。外单节选一面填报如下：

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